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政策解读 | “一箱油，半箱税”的由来
更新时间：2020-06-24 关注：1163
社会上流传着“一箱油，半箱税”的说法，但真相究竟如何呢？下面，以“国VI汽油92#，零售价5.50元”为例，让税务专家为大家进行量化分析，便于大家直观了解。
一、前提条件
汽油1吨按1388升换算；增值税税率13%；城建税税率7%；消费税税率1.52元/升；教育费附加3%；地方教育费附加2%。
本测算只考虑流转环节税费，不涉及其他环节的税费。
二、计算依据
1、《增值税暂行条例》及其细则；
2、《消费税暂行条例》及其实施细则；
3、财政部 国家税务总局《关于继续提高成品油消费税的通知》（财税[2015]11号）；
4、《城市维护建设税暂行条例》及教育费附加（包括地方教育费附加）管理办法；
三、计算过程
（一）不含关税
1.增值税：[(1/(1+13%)]*13%=11.50%；
2.消费税：1.52/(5.50/1.13)=31.23%；
3.城市维护建设税：（11.50%+31.23%）*7%=2.99%；
4.教育费附加：（11.50%+31.23%）*3%=1.28%；
5.地方教育费附加：（2.33%+31.23%）*2%=0.85%；
流转环节税费占比合计：
11.50%+31.23%+2.99%+1.28%+0.85%+0.50%=47.85%。
（二）含关税
如果炼油原料来自境外，则税金中还应包括进口环节的关税5%；
则税费占比为:47.85%+5%=52.85%。
四、结论
也就是说原油从初始开采环节（或进口），经过中间炼化、贸易环节，进入到加油站零售环节，再到**终消费者手中，我们消费者每消费100元的汽油（国VI汽油92#，零售价5.50元）中大约包含了47.85（或52.85）元的流转环节的税费。
这也意味着消费者在加油站每加1元钱的汽油,就包含近0.5元的流转环节的税费。
由此可见，社会上流传的“一箱油、半箱税”的说法并不十分准确，但也并不是十分的夸张。
五、对比
财政部和国税总局相关负责人就此事曾经公开解释说：成品油税负水平取决于多种因素，是与各国的资源禀赋程度、经济发展水平及环境保护要求等相适应的。从国际上看，欧盟等发达国家油品的税负较重，汽油、柴油流转税税负分别为56%和50%；我国周边国家中，日本的汽油、柴油流转税税负分别为42%和30%，韩国的汽油、柴油流转税税负分别为52%和43%。
社会上流传着“一箱油，半箱税”的说法，但真相究竟如何呢？下面，以“国VI汽油92#，零售价5.50元”为例，让税务专家为大家进行量化分析，便于大家直观了解。
一、前提条件
汽油1吨按1388升换算；增值税税率13%；城建税税率7%；消费税税率1.52元/升；教育费附加3%；地方教育费附加2%。
本测算只考虑流转环节税费，不涉及其他环节的税费。
二、计算依据
1、《增值税暂行条例》及其细则；
2、《消费税暂行条例》及其实施细则；
3、财政部 国家税务总局《关于继续提高成品油消费税的通知》（财税[2015]11号）；
4、《城市维护建设税暂行条例》及教育费附加（包括地方教育费附加）管理办法；
三、计算过程
（一）不含关税
1.增值税：[(1/(1+13%)]*13%=11.50%；
2.消费税：1.52/(5.50/1.13)=31.23%；
3.城市维护建设税：（11.50%+31.23%）*7%=2.99%；
4.教育费附加：（11.50%+31.23%）*3%=1.28%；
5.地方教育费附加：（2.33%+31.23%）*2%=0.85%；
流转环节税费占比合计：
11.50%+31.23%+2.99%+1.28%+0.85%+0.50%=47.85%。
（二）含关税
如果炼油原料来自境外，则税金中还应包括进口环节的关税5%；
则税费占比为:47.85%+5%=52.85%。
四、结论
也就是说原油从初始开采环节（或进口），经过中间炼化、贸易环节，进入到加油站零售环节，再到**终消费者手中，我们消费者每消费100元的汽油（国VI汽油92#，零售价5.50元）中大约包含了47.85（或52.85）元的流转环节的税费。
这也意味着消费者在加油站每加1元钱的汽油,就包含近0.5元的流转环节的税费。
由此可见，社会上流传的“一箱油、半箱税”的说法并不十分准确，但也并不是十分的夸张。
五、对比
财政部和国税总局相关负责人就此事曾经公开解释说：成品油税负水平取决于多种因素，是与各国的资源禀赋程度、经济发展水平及环境保护要求等相适应的。从国际上看，欧盟等发达国家油品的税负较重，汽油、柴油流转税税负分别为56%和50%；我国周边国家中，日本的汽油、柴油流转税税负分别为42%和30%，韩国的汽油、柴油流转税税负分别为52%和43%。